Leasing finansowy i operacyjny.

Prowadzimy działalność gospodarczą, która jest w całości opodatkowana VAT. Na podstawie umowy leasingu operacyjnego zakupiliśmy wózek widłowy. W lutym br. otrzymaliśmy fakturę za ratę leasingową wystawioną w dniu 30 stycznia 2009 r., na której wpisano datę sprzedaży - luty 2009 r. Kiedy mamy prawo do odliczenia VAT z tej faktury?




autor: Małgorzata Smolnik, Gazeta Podatkowa Nr 541 z dnia 2009-03-16  


Co do zasady, prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę. Natomiast jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w tym terminie, może to uczynić w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Wynika to z art. 86 ust. 10 i 11 ustawy o VAT (Dz. U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 ze zm.).

Należy jednocześnie pamiętać o zasadzie wynikającej z art. 86 ust. 12 ustawy o VAT, w myśl której w przypadku otrzymania faktury, o której mowa w art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) lub lit. c), przed nabyciem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel albo przed wykonaniem usługi - prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje z chwilą nabycia prawa do rozporządzania towarem lub z chwilą wykonania usługi. Przepis ten nie dotyczy m.in. przypadków gdy:

• faktura dokumentuje czynności, od których obowiązek podatkowy powstał zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 1, 2, 4, 7, 9-11 (m.in. usług najmu, dzierżawy, leasingu) oraz

• nabycie prawa do dysponowania towarem jak właściciel nastąpiło przed upływem terminu do złożenia deklaracji VAT, w której podatnik odliczył VAT wynikający z faktury.

Powyższe zastrzeżenie nie ma jednak zastosowania do usług leasingu operacyjnego. Zatem, aby usługobiorca miał prawo do odliczenia podatku naliczonego, wystarczającym jest otrzymanie faktury.

W sytuacji przedstawionej w pytaniu, Czytelnik ma prawo do odliczenia VAT wynikającego z faktury w rozliczeniu za luty 2009 r. (miesiąc otrzymania faktury) lub za marzec albo kwiecień 2009 r. (jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych).

Źródło: Gazeta Podatkowa